บริษัทจะไม่สามารถขอรับบัตรส่งเสริมซ้อนกันได้ โดยมีแนวทางที่สามารถทำได้ 2 วิธี คือ 

1. บริษัทต้องรอให้ปิดบัตรส่งเสริมการลงทุนที่มีอยู่เดิมก่อน หรือ 
2. หากพึ่งยื่นแบบคำขอ หรือพึ่งจะได้รับอนุมัติให้ดำเนินการลงทุน สามารถขอปรับปรุงแบบคำขอเพื่อเปลี่ยนแบบคำขอเป็นมาตรการยกระดับสู่อุตสาหกรรม 4.0 ได้

ทั้งนี้ หากบัตรส่งเสริมการลงทุนที่ถืออยู่ในปัจจุบันมีอายุคงเหลือน้อยกว่า 1 ปี แนะนำให้วางแผนเพื่อขอรับสิทธิประโยชน์ตามมาตรการปรับปรุงประสิทธิภาพด้านการยกระดับไปสู่อุตสาหกรรม 4.0

บริษัทจะปรับปรุงประสิทธิภาพเฉพาะด้านระบบอัตโนมัติอย่างเดียวไม่ได้ เนื่องจากประกาศคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุนที่ 15/2565 ตามมาตรการปรับปรุงประสิทธิภาพด้านการยกระดับไปสู่อุตสาหกรรม 4.0 มีข้อบังคับให้ลงทุนทั้งด้าน

• การปรับปรุงระบบอัตโนมัติและการเชื่อมต่อระหว่างอุปกรณ์ และ
• ด้านการใช้เทคโนโลยีดิจิทัล ไปพร้อมๆ กัน

โดยด้านการใช้เทคโนโลยีดิจิทัล ท่านสามารถลงทุนด้านการวิเคราะห์ข้อมูลและการปฏิบัติการที่ชาญฉลาด (Smart Operation) หรือด้านการนำเทคโนโลยีมาใช้บริหารจัดการในกระบวนการผลิตและการบริหารองค์กร (Digital Technology in Production and Enterprise Processes) อย่างน้อย 1 ด้าน

หากท่านต้องการลงทุนในเครื่องจักรและอุปกรณ์ BOI ไม่ได้กำหนดเงื่อนไขข้อจำกัดสำหรับมูลค่าการลงทุนไว้ ดังนั้น บริษัทสามารถนำเงินลงทุนในเครื่องจักรและอุปกรณ์มายกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ 100%

ในการปรับปรุงซอฟแวร์หรือโปรแกรม ซึ่งถือเป็นการปรับปรุงด้านการใช้เทคโนโลยีดิจิทัล จะมีเงื่อนไขการนำมูลค่าการลงทุนมายกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลที่แตกต่างกันไป กล่าวคือ 

บริษัทจะสามารถนำมูลค่าการลงทุนไปยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ 100%

• หากบริษัทลงทุนในค่าซอฟแวร์ โปรแกรม หรือระบบสารสนเทศ ที่ต้องทำงานร่วมกับเครื่องจักรหรืออุปกรณ์ เพื่อสั่งงานและควบคุมการทำงาน หรือ
• ลงทุนในการประยุกต์ใช้ AI เพื่อวิเคราะห์ข้อมูล (Data Analytic) หรือ
• ลงทุนในซอฟแวร์ที่พัฒนาขึ้นโดยผู้ประกอบการในไทยซึ่งเป็นผู้ประกอบการที่ได้รับการรับรองจากหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง เช่น สวทช., DEPA

แต่ถ้าบริษัทลงทุนในซอฟแวร์จากผู้ประกอบการไทยที่ไม่ได้รับการรับรองจากหน่วยงานดังกล่าว หรือเป็นผู้ประกอบการในต่างประเทศ รวมถึงค่าใช้จ่ายในการใช้บริการ Clound หรือ Data Center ในต่างประเทศ จะสามารถนำมูลค่าการลงทุนไปยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลได้เพียง 50% ของมูลค่าการลงทุนเท่านั้น

หากท่านพึ่งจะเริ่มดำเนินกิจการจะไม่สามารถขอรับสิทธิประโยชน์ตามมาตรการปรับปรุงประสิทธิภาพด้านการยกระดับไปสู่อุตสาหกรรม 4.0 ได้ 

เนื่องจากตามประกาศคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน

ที่ 15/2565 บังคับใช้กับกิจการที่ดำเนินการอยู่แล้วเพื่อเป็นการปรับปรุงประสิทธิภาพ โดยต้องเป็นประเภทกิจการที่คณะกรรมการส่งเสริมการลงทุนประกาศให้การส่งเสริมการลงทุน

นับตั้งแต่การเตรียมความพร้อม ยื่นใบคำขอ และเข้าสู่กระบวนการพิจารณา จะใช้เวลาทั้งสิ้นประมาณ 4 เดือน ทั้งนี้ขึ้นอยู่ความพร้อมของบริษัทที่ประสงค์ขอรับสิทธิประโยชน์ว่าดำเนินการจัดทำแผนการลงทุนเพื่อยื่นเสนอต่อคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุนมากน้อยเพียงใด ยิ่งดำเนินการได้เร็วยิ่งได้รับอนุมัติบัตรส่งเสริมการลงทุนได้ไว

แต่อย่างไรก็ตาม ท่านสามารถเริ่มลงทุนได้ตั้งแต่วันที่เจ้าหน้าที่ BOI ได้ลงวันที่รับเอกสารคำขอจากบริษัทแล้ว ดังนั้นใบเสร็จรับเงินหรือใบกำกับภาษีที่เป็นรายการลงทุนหลังวันที่ BOI รับเอกสารใบคำขอ สามารถนำมาเป็นหลักฐานในการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ทั้งสิ้น

หากบริษัทประเมิน Thailand i4.0 Index แล้วแต่ไม่ถึง 3.6 คะแนน จะไม่สามารถขอรับสิทธิประโยชน์ตามมาตรการปรับปรุงประสิทธิภาพด้านการยกระดับไปสู่อุตสาหกรรม 4.0 ได้ เนื่องจากมาตรการปรับปรุงประสิทธิภาพด้านการยกระดับไปสู่อุตสาหกรรม 4.0 พิจารณาคะแนน Thailand i4.0 Index เป็นเงื่อนไขสำคัญ แต่บริษัทยังสามารถขอรับสิทธิประโยชน์ตามมาตรการอื่นๆ ได้ เช่น 

• ด้านการปรับเปลี่ยนเครื่องจักรและระบบอัตโนมัติ
• ด้านการใช้เทคโนโลยีดิจิทัล

บริษัทสามารถนำเงินลงทุนเฉพาะส่วนที่ยังไม่ได้ใช้สิทธิ์ยกเว้นภาษี ไปใช้ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลในรอบบัญชีถัดไปได้ เช่น

ถ้าในปีแรกลงทุนซื้อเครื่องจักรเพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพจำนวน 3 ล้านบาท ปีที่ 2 ลงทุนอีก 2 ล้านบาท 

โดยในปีแรกต้องชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลจำนวน 2 ล้านบาท และปีที่ 2 ต้องชำระภาษีอีก 3 ล้านบาท 

ดังนั้นในปีแรกจะยกเว้นภาษีฯ ได้ 2 ล้านบาท ส่วนอีก 1 ล้านบาท สามารถนำไปยกเว้นภาษีในที่ 2 ได้ รวมเป็นจำนวน 3 ล้านบาท (ลงทุนปีที่ 2: 2 ล้านบาท + ส่วนเกินปีแรก 1 ล้านบาท)